2016 federal budget Den 22 mars 2016 presenterade förbundsfinansminister Bill Morneau de nya majoritetsregeringarna första budgeten. Skatteinsikten diskuterar de skatteinitiativ som föreslås i budgeten. Även den 22 mars 2016, men efter att Canadas budget släpptes, sade finansminister Morneau att regeringen inte kommer att fortsätta med sin plan att begränsa den gynnsamma skattebehandlingen av optionsoptioner. Företagsskatteåtgärder Granskning av skattesystemet Under det kommande året kommer regeringen att göra en översyn av skattesystemet för att avgöra om det fungerar bra för kanadensare i syfte att eliminera dåligt riktade och ineffektiva skatteåtgärder. I synnerhet är regeringen oroad över förmågan hos enskilda personer att använda privata företag för att otillbörligt minska eller skjuta upp skatt. Skattesats för småföretag Budgeten föreslår att minskningar av den lilla skattesatsen för småföretag som för närvarande lagstiftas för 2017, 2018 och 2019, skjuts upp. Följaktligen kommer skattesatsen för småföretag att förbli till 10,5 efter 2016 och den nuvarande uppräkningsfaktorn och utdelningsskattesatsen för icke berättigade utdelningar bibehålls för att bevara integrerade skattesatser. Multiplication of the Small Business Deduction Det småföretagets avdrag (SBD) som ett kanadensiskt kontrollerat privat företag (CCPC) kan hävda med avseende på intäkter från ett partnerskap är begränsat till den minsta av den aktiva företagsinkomst som den erhåller som medlem i partnerskapet och dess pro rata andel av en teoretisk 500 000 affärsgräns bestämd på partnerskapsnivå. Vissa skattebetalare har fått ytterligare tillgång till SBD genom att inrätta en struktur där aktieägaren i en CCPC (och inte själva KKPC) är medlem i ett partnerskap och KKPC tjänar avgifter från partnerskapet enligt ett kontrakt för tjänster, vilket gör det möjligt för KKPK att potentiellt anspråk på en fullständig SBD avseende intäkter som uppnåtts från partnerskapet. För beskattningsår som börjar efter den 21 mars 2016 föreslår budgeten att ta itu med denna skatteplanering genom att utvidga de nuvarande reglerna för att fånga upp situationer där en CCPC tillhandahåller tjänster eller egendom direkt eller indirekt till ett partnerskap. Liknande planering kan också uppnås för närvarande genom användning av ett bolag istället för ett partnerskap där bolaget tillhandahåller tjänster eller egendom till ett annat privat bolag. Budgeten föreslår ändringar så att en CCPC inte kommer att vara berättigad till småföretagets avdrag för inkomst från att tillhandahålla tjänster eller egendom direkt eller indirekt till ett annat privat bolag där när som helst under ett beskattningsår, KKPC, en av dess aktieägare eller en person Det handlar inte om vapenlängd med aktieägaren direkt eller indirekt intresse i det privata bolaget. Denna regel gäller inte om alla eller väsentligen alla CCPC: s aktiva företagsinkomster uppnås från att tillhandahålla tjänster eller egendom till andra personer än vapen. Undvikande av affärsgränsen och beskattningsbar kapitalgräns Enligt punkt 256.2 i inkomstskattelagen (ITA), två CCPCs som inte annars skulle vara associerade kommer att behandlas som associerade om var och en av företagen är knuten till samma tredje företag. Om punkt 256.2 gäller ska de tre centrala KKP: erna dela 500 000 SBD och den 15 miljoner skattepliktiga kapitalgränsen (TCL). Det tredje bolaget kan emellertid lämna in ett val enligt stycke 256.2 för att inte vara kopplat till de andra två. Om valet lämnas in kan det tredje bolaget inte göra anspråk på SBD, men de andra två företagen kan var och en göra anspråk på SBD-ämnet till egen TCL. Enligt punkt 129.6 ska en CCPCs investeringsinkomst behandlas som aktiv företagsinkomst som är berättigad till SBD om den här intäkten härrör från en närstående bolags aktiva verksamhet. Associerad bolagsstatus enligt 129 § 6 mom. Påverkas emellertid inte av ett stycke 256.2 val, vilket kan leda till en situation där de övriga två företagen påstår att SBD på investeringsinkomster som härrör från den aktiva verksamheten av det tredje bolaget, även om det tredje företaget inte kunde ha gjort anspråk på SBD. För beskattningsår som börjar efter den 21 mars 2016, föreslår budgeten ändringar för att säkerställa att, om stycket 256.2 val fattas: Investeringsinkomster som härrör från en närstående företags aktiva verksamhet kommer att vara oförenliga med SBD och kommer att beskattas vid generell bolagsinkomstskatt tredje företag kommer fortsättningsvis att vara associerad med var och en av de övriga två företagen i syfte att tillämpa TCL-samrådet om aktiva kontra investeringsverksamhet efter samråd 2015, bekräftar budgeten regeringarna att upprätthålla en regel som där en CCPC har huvudsyftet att tjäna intäkter från egendom, kan det vara berättigat till småföretagets avdrag om det har mer än fem heltidsanställda. Livförsäkringspolicy Fördelningar i samband med livförsäkring uppkommer Livförsäkringsintäkter som erhålls som ett resultat av en försäkringstagares dödsfall under en livförsäkring är i allmänhet inte skattepliktiga. Budgeten föreslår en åtgärd som säkerställer att livförsäkringar som erhålls inom ett privat bolag eller ett partnerskap inte ger upphov till olämpliga tillägg till kapitalutdelningskonto (i fråga om ett privat bolag) eller justerad kostnadsbas (i fallet med en partnerskap). Åtgärden kommer också att införa krav på informationskraven som kommer att gälla om ett bolag eller partnerskap inte är försäkringstagare men har rätt att erhålla en pensionsförmån. Denna åtgärd gäller för de politiska förmåner som erhållits till följd av en död som inträffar efter den 21 mars 2016. Överföringar av livförsäkringspolicyer Budgeten föreslår förändringar för att förhindra olämpliga skatteförmåner i situationer då en livförsäkring överförs till ett privat bolag eller partnerskap på rullande basis. I själva verket förhindrar åtgärden skattebetalarna att extrahera det överskott av det verkliga marknadsvärdet av en policy som överlämnats till ett bolag eller partnerskap över sitt kontantöverlämningsvärde som en skattefri ersättning när policyn överförs till ett bolag eller partnerskap. Denna åtgärd gäller för dispositioner som inträffar efter den 21 mars 2016. En liknande åtgärd kommer att gälla för att minska det belopp som läggs till ett kapitalutdelningskonto, inbetalt kapital och justerad kostnadsbas när en policy överfördes till ett bolag eller ett partnerskap före 22 mars 2016. Stödberättigad kapitalfastighet (ECP) Budgeten föreslår att ECP-systemet upphävs och ersättas med en ny kapitalkostnadsbidrag (CCA) - pool. Upphävandet av ECP-regimen hänvisades till 2014 års budget. Dessa ändringar syftar till att förenkla reglerna för immateriella egenskaper. Enligt det nuvarande systemet ingår 75 av de stödberättigande kapitalutgifterna (t. ex. kundlistor, licenser, franchise rättigheter, jordbrukskvoter och förvärv av goodwill) i ett kumulativt bidragsberättigat kapital (CEC) - pool. Ett avdrag kan hävdas till 7 kronor per år på avtagande balans. Upp till 75 av intäkterna som erhållits vid dispositionen av ECP reducerar CEC-poolen. Om intäkterna överstiger CEC-poolen, tar överflödet tillbaka eventuella tidigare avdrag. Resten är inkluderad i affärsinkomst med en 50 inkluderingsfrekvens. Enligt de föreslagna reglerna införs en ny CCA, klass 14.1. Från och med 1 januari 2017 kommer 100 av utgifterna som tidigare inkluderats i CEC-poolen att ingå i denna klass. Avskrivningsgraden blir 5 (minskande balans). De regler som för närvarande gäller för avskrivningsbar egendom, såsom halvårsregeln, återtagning och realisationsvinster, gäller för de fastigheter som ingår i denna klass. Särskilda regler gäller för utgifter som inte relaterar till en viss egendom i ett företag. Varje företag kommer att anses ha goodwill förknippat med det (även om inga utgifter för goodwill har gjorts). Utgifter som inte relaterar till en viss egendom kommer att öka kapitalkostnaden för verksamheten och därmed saldot i klass 14.1-poolen. Ett kvitto som inte avser en viss egendom minskar kapitalkostnaden för affärsverksamheten och därmed saldot i klass 14.1-poolen, med det lägsta av kostnaden för goodwillen (vilket kan vara noll) och beloppet av kvittot. Eventuellt överskott kommer att behandlas som en realisationsvinst. Eventuell tidigare avdragsgiven CCA återvinns i den mån kvittot överstiger balansen i klass 14.1 poolen. CEC-saldon kommer att överföras till den nya klassen 14.1 i poolen från och med den 1 januari 2017, inklusive för skattebetalare vars beskattningsår sträcker sig 1 januari 2017. Öppningsbalansen för klass 14.1-poolen kommer att vara lika med CEC-saldot som i december 31, 2016. CCA-avskrivningsräntan för fastigheter som ingår i klass 14.1-poolen relaterad till utgifter som uppkommit före 1 januari 2017, kommer att vara 7 till 2027. För belopp som erhållits vid dispositionen av egendom efter 31 december 2016, som avser egendom förvärvade eller utgifter som gjorts före 1 januari 2017, kommer att minska klass 14.1 poolen till 75 procentsats. Inkluderas även för 75-kursen, är kvitton som inte representerar intäkterna på dispositionen av egendom. För att förenkla övergången föreslår budgeten särskilda regler för småföretag som tillåter ett avdrag: för utgifter som uppstått före 2017, lika med det största av 500 och det belopp som annars är avdragsgill för året, i åren som slutar före 2027, och i datorer inkomst för de första 3 000 av kostnaderna för inkorporering Skuldparkering för att undvika utländska valutavinster Reglerna för skuldparkering avser för närvarande användningen av tekniker för att undvika tillämpningen av skuldförlustreglerna, men tar inte hänsyn till valutavinst för gäldenären i bestämma en förlåtad mängd. Budgeten föreslår att man inför regler så att eventuella upplupna valutakursvinster på en utländsk valuta kommer att realiseras när skulden blir en parkerad förpliktelse. Gäldenären anses ha erhållit vinsten, om någon skulle ha gjort det om det hade betalat ett belopp (uttryckt i den valuta där skulden är denominerade) tillfredsställande av skuldens huvudbelopp som motsvarar: När skulden blir en parkerad skyldighet till följd av förvärvet av den nuvarande innehavaren, är det belopp för vilket skulden förvärvades och i andra fall skuldens rättvisa marknadsvärde. För detta ändamål kommer en skuld i utländsk valuta att bli en parkerad förpliktelse när som helst då: Den aktuella innehavaren av skulden vid den tidpunkten inte handlar i armarelängd med gäldenären eller, när gäldenären är ett bolag, har ett väsentligt intresse (äger aktier i bolaget tillsammans med icke - vapenlängdespersoner, till vilka 25 eller flera av rösterna eller värdet är hänförliga) i bolaget och vid vilken som helst tidigare tid en person som höll skulden handlades i armarelängd med gäldenären och, när gäldenären är ett bolag, gjorde inte ha ett stort intresse för th e corporation Undantag kommer att föreskriva att en skuld i utländsk valuta inte blir en parkerad skyldighet i samband med vissa bona fide kommersiella transaktioner. Närstående regler kommer att ge lättnad till finansiellt oroliga gäldenärer. Denna åtgärd kommer att tillämpas på en skuld i utländsk valuta som uppfyller villkoren för att bli en parkerad skyldighet efter den 21 mars 2016. Ett undantag gäller om dessa villkor är uppfyllda före 2017 och härrör från en skriftlig överenskommelse som ingåtts före den 22 mars 2016. Tillbaka Lånregler för lån: Aktieägarlån De föreslagna ändringarna, som beskrivs i avsnittet Internationella skatteåtgärderna nedan, kan också gälla för inhemska situationer. Värdering av derivat Enligt relevant rättspraxis kan en skattebetalares intresse för vissa derivat på inkomstkonto behandlas som lager som kan värderas till den lägsta av ursprungliga kostnaden och det verkliga marknadsvärdet, så att värdeminskningar kan dras av innan realiseringen. Budgeten föreslår en regel som kommer att betrakta en skattebetalares egendom som är ett swapavtal, ett förhandsbesked eller försäljningsavtal, ett terminsavtal, ett optionsavtal eller ett liknande avtal, inte att vara en förteckning över skattebetalaren i enlighet med dessa värderingsregler för inventering . En följeslagsregel kommer också att förhindra en skattskyldig att skriva ned dess derivat till det lägsta av kostnad och rättvist marknadsvärde enligt allmänna principer för inkomstberäkning för skattemässiga ändamål. Reglerna är effektiva för derivat som ingåtts efter den 21 mars 2016. Accelererad CCA för laddningsstationer för elfordon och lagringsegenskaper för elektriska energikällor Klasserna 43.1 och 43.2 ger accelererade kapitalkostnadsbidrag (CCA) (30 respektive 50, balans) för investeringar i specificerad ren energigenererings - och bevarandeutrustning. Budgeten utökar klasserna 43.1 och 43.2, för att inkludera: Stödberättigade laddningsstationer för elfordon klass 43.2 om de är installerade för att leverera minst 90 kilowatt kontinuerlig kraft och klass 43.1 om de är inställda att leverera mer än 10 kilowatt men mindre än 90 kilowatt kontinuerlig effekt Stödberättigad fristående elektrisk energilagringsanläggning Klass 43.1 om rutterens effektivitet (dvs. den grad som energi hålls i processen att omvandla el till en annan form av energi och sedan tillbaka till el) av utrustningen är större än 50. Dessutom budgeten förtydligar och expanderar utbudet av lagringsenheter för elenergi som kommer att kvalificera sig för klass 43.2 eller klass 43.1 till ett brett sortiment av kort - och långsiktig lagringsutrustning som är ansluten till stödberättigad produktionsutrustning. Om lagringsutrustningen är en del av ett elproduktionssystem som är berättigat till: Klass 43.2 (t. ex. ett godkänt förnybart, avfallsdrivet eller högeffektiv kraftvärmesystem), kommer det att ingå i klass 43.2 klass 43.1 (dvs. en kraftverksledning systemet kommer att ingå i klass 43.1 Åtgärderna kommer att gälla för egendom som förvärvats för användning efter den 21 mars 2016 och som inte har använts eller förvärvats för användning före 22 mars 2016. Emissionshandel Regimer Under utsläppshandelssystem reglerade emittenter måste leverera utsläppsrätter till regeringen. Dessa utsläpp kan köpas av emittenter, tjänat i utsläppsminskningsaktiviteter eller tillhandahålls av regeringen till nedsatt pris eller utan kostnad. För närvarande finns inga specifika skattebestämmelser för att hantera utsläppshandelssystem. Budgeten föreslår att särskilda regler införs för att klargöra skattebehandlingen av utsläppsrätter och att eliminera dubbelbeskattningen av vissa fria utsläppsrätter. Specifikt kommer utsläppsrätter att behandlas som lager för alla skattebetalare, men det lägre av kostnad och marknadsmetod kan inte användas för att värdera inventeringen. Om en fri ersättning tas emot kommer ingen inkomster att ingå vid mottagandet av ersättningen. Dessutom kommer avdraget för upplupna utsläppsskyldigheter att begränsas till den del skyldigheten överstiger kostnaden för utsläppsrätter som skattebetalaren har förvärvat och som kan användas för att avveckla förpliktelsen. Om ett avdrag hävdas avseende en utsläppsskyldighet som uppkommer på ett år (till exempel 2017) och som kommer att uppfyllas under ett kommande år (till exempel 2018) kommer beloppet av denna avdrag att tas tillbaka till inkomst i det efterföljande året (2018) och skattebetalaren kommer att behöva utvärdera avdragsskyldigheten igen varje år tills det i slutändan är tillfredsställande. Om en skattebetalare avyttrar utsläppsrätter på annat sätt än enligt utsläppsrätterna, kommer eventuella intäkter som överstiger skattebetalarnas kostnad, om någon, för ersättningen att inkluderas i beräkningsinkomsten. Åtgärderna kommer att tillämpas på utsläppsrätter som förvärvats under beskattningsår som börjar efter 2016 och valfritt för utsläppsrätter som förvärvats under beskattningsår som slutar efter 2012. Internationella skatteåtgärder Basisemission och vinstförändring (BEPS) Åtgärder Kanada har varit en aktiv deltagare i BEPS-handlingsplanen, ett projekt från Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) och G-20. BEPS hänvisar till skatteplaneringsstrategier som utnyttjar luckor och missförhållanden i nationella skattelagstiftningar för att flytta vinster till låga eller ingen skattemässiga platser. Budgeten visar att regeringen planerar att agera på följande rekommendationer från OECD BEPS-projektet. Inledning av rapportering från land till land (CbCR) Åtgärd 13 i OECD: s BEPS-projekt behandlar krav på överföring av prissättning för multinationella företag (MNE). Den 5 oktober 2015 släppte OECD sin slutgiltiga leverans på dessa krav, vilket bekräftar sina rekommendationer för en tre-stegs tillvägagångssätt för dokumentation: en huvudfil (huvudsakligen en översikt över MNE) som ska lämnas in i moderns jurisdiktion lokal fil som ska lämnas in av den lokala enheten i den jurisdiktion som den driver för att försvara prissättningen för sina intercompanytransaktioner (notera att mycket av informationen i den lokala filen redan krävs enligt Canadas ITA) och en rapport för land för land att vara inlämnad av föräldern i dess hemvistkompetens. Rapporten skulle innehålla nyckeltal för varje land som MNE opererar i, till exempel: intäkter, vinst, skatter, uppskattat kapital, ackumulerat resultat, antal anställda, materiella tillgångar samt en beskrivning av huvudverksamheten för varje dotterbolag . OECD släppte också ett genomförandepaket med anknytning till dessa nya krav, vilket inkluderar tre modeller med behöriga myndigheters överenskommelser för att underlätta utbytet av dessa rapporter per land. Många länder har redan infört dessa krav, särskilt USA utfärdade föreslagna förordningar för att genomföra CbCR den 21 december 2015. Budgeten föreslår att kräva CbCR för beskattningsår som börjar efter 2015 för kanadensiska MNEs med sammanlagt årlig koncernomsättning på 750 miljoner euro eller Mer. Denna rapportering kommer att gälla inom ett år efter det att räkenskapsåret slutar som rapporten avser med en uppfattning om att de första utbytena mellan jurisdiktioner för land för land rapporter skulle ske före juni 2018. Innan någon informationsutbyte med annan jurisdiktion, Canada Revenue Agency (CRA) kommer att formalisera ett utbytesavtal med den andra jurisdiktionen och säkerställa att den har lämpliga skyddsåtgärder för att skydda rapporternas sekretess. Utkast till lagstiftningsförslag för att genomföra dessa regler kommer att släppas för kommentar under de kommande månaderna. Reviderad vägledning för överföringspriser CRA kommer att tillämpa den reviderade internationella riktlinjerna för överföringsprissättning av multinationella företag som härrör från BEPS-projektet. Regeringens uppfattning är att de reviderade riktlinjerna för överföringsprissättning i allmänhet överensstämmer med CRA: s nuvarande tolkning och tillämpning av vapellängdsprincipen, därför förväntas nuvarande metoder inte förändras avsevärt. CRA kommer inte att justera sin administrativa praxis avseende låga värdeförädlingstjänster och riskfria och riskjusterade avkastningar för minimalt fungerande enheter (ofta kallade kassaskåp) tills BEPS-projektets uppföljningsarbete inom dessa områden är fullständigt . Den slutliga BEPS-leveransen i samband med fördragshandling (åtgärd 6) kräver att varje deltagande land antar miniminormer för att motverka fördragsbrott. Den slutliga åtgärd 6-rapporten gav flexibilitet i hur dessa miniminormer skulle kunna uppfyllas, vilket skulle göra det möjligt för länderna att uppfylla dem genom fördragsbestämmelser eller genom inhemska allmänna eller specifika antidumpningsregler, men det framgår av rapporten att avtalspartnerna måste ha en gemensam avsikt att inte skapa möjligheter till dubbel icke-beskattning genom avtal om köpshantering. Under tiden har arbetet med ett multilateralt instrument fortsatt med över 90 stater som deltar i instrumentets utveckling i syfte att ha ett sedlat instrument i slutet av 2016. Budgeten bekräftar regeringens åtagande att ta itu med fördragsbrott i enlighet med den minimistandard som anges ovan. Regeringen kommer att överväga antingen minsta standardmetod, beroende på de särskilda omständigheterna och diskussionerna med Canadas skatteavtalspartner. Budgeten visar också att Canadas skatteavtal kan ändras för att inkludera en konvention mot missbruk genom bilaterala förhandlingar, det multilaterala instrumentet eller en kombination av de två. Spontan utbyte av skattebestämmelser Budgeten bekräftar regeringens avsikt att genomföra BEPS-miniminorm för spontan utbyte av vissa skattemässiga avgöranden som kan ge upphov till BEPS-problem. CRA kommer att inleda utbyte av skattemässiga avgöranden år 2016 med andra jurisdiktioner som har åtagit sig miniminormalen. Regeringen fortsätter att undersöka de övriga rekommendationerna i de slutliga rapporterna från BEPS-projektet som utfärdades den 5 oktober 2015. Vidare bekräftar den sitt engagemang för BEPS-projektet och dess önskan att arbeta med det internationella samfundet för att säkerställa ett sammanhängande och konsekvent svar på BEPS. Gränsöverskridande strypning ITA innehåller en anti-överskottsavreglingsregel (avsnitt 212.1) som kan gälla när aktier i ett kanadensiskt bolag (ämnesföretaget) avyttras av en utländsk person (eller utsett partnerskap) till ett annat bolag bosatt i Kanada (det kanadensiska köparbolaget) som den icke-bosatta personen inte hanterar vid vapenlängd. Regeln syftar till att förhindra skattefritt kvitto av den icke-hemmahörande personen av belopp som representerar kvarvarande vinst (eller överskott) överstigande det inbetalda kapitalet (PUC) för de berörda bolagets aktier som intäkter från disposition. I tillämpliga fall leder denna regel till en bedömd utdelning till den utländska personen eller en undertryckning av PUC för aktier som annars skulle ha ökats till följd av transaktionen. Ett undantag till denna anti-överskottsavdragsregel finns i underavsnitt 212.1 (4). Det säkerställer att anti-överskottsavdragsregeln inte gäller för en disposition av en utländsk person av aktier i ett kanadensiskt ämnesföretag till ett kanadensiskt köparföretag där det kanadensiska bolaget som köpte aktierna, omedelbart före dispositionen kontrollerade den icke - - resident person Detta undantag kan gälla i situationer där den icke-hemvistande personen är knuten mellan två kanadensiska företag och det bolag som inte är hemmahörande har tillgång till aktierna i det lägre kanadensiska bolaget till det kanadensiska moderbolaget (effektivt, avveckling av sandwichstrukturen). Budgeten föreslår att undantaget i punkt 212.1.4 ändras för att säkerställa att det inte gäller när ett bolag utan hemvist både (i) direkt eller indirekt äger aktier i det kanadensiska köparbolaget och (ii) inte handlar i armlängd med den kanadensiska köparen. Regeringen indikerar också att det kommer att fortsätta att utmana vissa transaktioner som genomförs före den 22 mars 2016 av skattebetalare som är beroende av tillämpningen av punkt 212.1.4. Regeringen ser över ändringarna i tillämpningen av detta undantag för att förtydliga den avsedda ramen för de befintliga reglerna. Vidare, för att ta itu med situationer där det kan vara osäkert om en inhemsk person från det kanadensiska köparföretaget har mottagit ersättning för att den icke-hemmahörande personen har tillgång till aktier i det nederländska kanadensiska bolaget, föreslår budgeten att anse den icke-hemvist att motta icke-aktieöverväganden från den kanadensiska köparen i sådana situationer. Beloppet av denna bedömda ersättning kommer att bestämmas med hänvisning till det verkliga marknadsvärdet av aktierna i det nederländska kanadensiska bolaget som mottas av den kanadensiska köparen. Åtgärderna kommer att gälla för dispositioner som inträffar efter 21 mars 2016. Förlängning av back-to-back-reglerna Back-to-Back Regler för hyra, royalties och liknande betalningar Del XIII i ITA innebär generellt en 25 källskatt på kors - Betalning av hyror, royalties eller liknande betalningar (kollektivt betecknade royalties) som kanadensiska invånare gör utländska personer. Denna 25 källskattesats reduceras ofta med ett skatteavtal. Vissa skattebetalare använder en mellanliggande enhet som är belägen i ett gynnsamt skatteavtal för betalning av dessa royalties. Budgeten föreslår att man tar itu med dessa back-to-back-arrangemang genom att utvidga de grundläggande begreppen i back-to-back-lånreglerna enligt del XIII till royaltybetalningar som gjorts efter 2016. När de gäller ska de föreslagna reglerna för royalties betrakta kanadensiska - residentbetalare att ha betalat royaltyavgift direkt till den slutliga icke-hemvistmottagaren, och ett belopp av källskatt som motsvarar det belopp av källskatt som annars undviks till följd av back-to-back-avtalet kommer att betalas ut på den betalda royaltybetalningen. Karaktärsbytesregler Budgeten föreslår att reglerna för back-to-back-reglerna i del XIII förhindras för att förhindra att de undviks genom ersättning av ekonomiskt liknande arrangemang mellan mellanhanden och en annan utländsk person. Speciellt kan en back-to-back-ordning föreligga i situationer där: ränta betalas av en kanadensisk bosatt person till en mellanhand och det finns ett avtal som ger betalningar avseende royalties mellan förmedlaren och en royalties som inte är bosatt person betalas av en kanadensisk bosatt person till en mellanhand och det finns ett lån mellan mellanhanden och en utländsk person, eller ränta eller royalties betalas av en kanadensisk bosatt person till en mellanhand och en utländsk person innehar aktier i intermediär som inkluderar vissa skyldigheter att betala utdelning eller som uppfyller vissa andra villkor (t. ex. de kan lösas in eller avbrytas). Enligt dessa förslag till tecknsubstitution regler kommer ett back-to-back-arrangemang att föreligga när en tillräcklig koppling upprättas mellan arrangemanget enligt vilket en ränta eller royalties betalas ut från Kanada och förmedlarna förpliktelser i var och en av de tre ovan beskrivna situationerna. Denna åtgärd kommer att gälla för ränte - och royalties betalningar som gjorts efter 2016. Back-to-Back aktieägarnas låneregler Budgeten föreslår att aktieägarlånsreglerna ändras för att inkludera regler som liknar de befintliga reglerna för back-to-back-lån, förutom att Föreslagna regler kommer att tillämpas på skulder till följd av kanadensiska bolag snarare än skulder till följd av kanadensiska bosatta skattebetalare. Ett back-to-back-aktieägarlånsavtal anses föreligga när en mellanhand som inte är kopplad till aktieägaren är skyldig till aktieägare och intermediären har ett belopp till det kanadensiska bolaget och det finns en koppling mellan de två förpliktelser (vissa villkor måste vara uppfyllda). Om de föreslagna reglerna gäller för en skuld som innehas av en aktieägare i ett kanadensiskt hemvist bolag, anses aktieägaren vara skuldsättning direkt till bolaget. Denna åtgärd kommer att gälla för back-to-back-aktieägartillskott per den 22 mars 2016. För back-to-back aktieägarlånsarrangemang som inträffar den 22 mars 2016 anses skulden betraktas som skyldig 22 mars 2016. Budgeten föreslår att klargöra tillämpningen av de nuvarande back-to-back reglerna i del XIII till back-to-back-arrangemang som involverar flera mellanhänder. De föreslagna back-to-back reglerna för royalties betalningar kommer också att gälla för multi-intermediary back-to-back-arrangemang. Enligt dessa föreslagna regler kommer en back-to-back-ordning att omfatta alla arrangemang som är tillräckligt kopplade till arrangemanget enligt vilket en kanadensisk hemvist gör en gränsöverskridande betalning av ränta eller royalties till en mellanhand. När ett back-to-back-arrangemang med flera mellanhänder finns, anses en extra betalning (av samma karaktär som den kanadensiska hemvist till den första förmedlaren) ha betalats direkt av den kanadensiska hemvist till den ultimata icke - bosatt mottagare i en kedja av anslutna arrangemang. I budgeten föreslås också att det införs regler som rör flera mellanliggande arrangemang inom ramen för de föreslagna reglerna om återköp av aktieägarlån. Denna åtgärd kommer att tillämpas på betalningar av ränta eller royalties gjorda efter 2016 och till aktieägare skulder per den 1 januari 2017. Personliga skatteåtgärder Kanada Barnförmån En ny barnförmån för Kanada kommer att ersätta Universal Child Care Benefit (UCCB), Kanada Child Tax Benefit (CCTB) och National Child Benefit, för betalningar som börjar från juli 2016. Den nya månatliga förmånen är skattefri och minskar som inkomstökningar. Det kan elimineras när hushållens inkomst är så låg som 157 188. Ytterligare belopp kommer fortsättningsvis att tillhandahållas när barnet är berättigat till invalidskattskredit. Programmet utökas till att omfatta alla individer som är indianer enligt den indiska lagen och medborgare i Kanada för skattemässiga ändamål där alla andra behörighetskrav är uppfyllda. Budgeten föreslår också att en skattskyldig kan begära retroaktiv betalning av Kanadas Barnförmån, CCTB eller UCCB inom en tioårsperiod som är effektiv för ansökningar som görs efter juni 2016. Överste marginalskattesats Följande ändringar Budgeten innehåller ytterligare ändringar av ITA till återspegla den nya högsta marginalinkomstskattesatsen för individer enligt följande: ge 33 skattelättnadsgivande skattelättnader (vid donationer över 200) till förtroende som omfattas av 33 skattesatsen på all sin skattepliktiga inkomst tillämpas 33 skattesats på överskott vinstdelning plan bidrar öka skattesatsen på personliga tjänster företagets intäkter som förvärvas av företag att 33 ändra definitionen av relevant skattefaktor i de utländska anslutna reglerna för att minska den relevanta skattefaktorn till 1,9 ändra kapitalvinster återbetalningsmekanism formler för fondföreningar till återspegla toppräntan på 33 ökar del XII.2 skattesatsen på fördelade inkomster från vissa förtroende från 36 till 40 ändra återhämtningen skatteregler för kvalificerade funktionshinder för att hänvisa till 33 betygsskolan för lärare och barn i skolan för utbildningsskolan. Från och med 1 januari 2016 kan en behörig utbildare (personer med ett giltigt lärarbevis i den provins där de är anställda) kräva en 15 återbetalningsbar skattelättnad på upp till 1000 i bidragsberättigade leveranser för användning i en skola eller reglerad barnomsorg. Norra invånare Avdrag Från och med 2016 har det maximala bosättningsavdraget ökat till upp till 11 per dag per hushållsmedlem, och, när ingen annan medlem gör avdraget, till 22 per dag. Mining Exploration Tax Credit for Flow-Through Shares This credit is extended by one year and will apply to flow-through share agreements entered into on or before March 31, 2017. Taxation of Switch Fund Shares Mutual fund and investment corporations can issue multiple classes of shares. Some corporations are structured so that each share class tracks a fund that comprises a specific pool of assets. The corporate rollover rules allow an investor in one class of shares to switch to another class that tracks a different fund without recognizing accrued gains on the original investment. The budget proposes a measure, effective for dispositions that occur after September 2016, which will treat an exchange of shares that track different funds to be a disposition at fair market value. The measure will not apply to switches when the shares received in exchange differ only in respect of management fees or expenses to be borne by investors and otherwise derive their value from the same portfolio or fund within the mutual fund corporation (e. g. the switch is between different series of shares within the same class). Sales of Linked Notes Linked notes are a type of investment whereby a taxpayer is entitled to a return on its original investment that is contingent on the performance of a reference asset such as a basket of stocks, a market index, a commodity, a currency, or units of a fund. Investors often take the position that the accrued return on a linked note is not taxable until maturity. Investors who treat the notes on capital account can, by selling before maturity, convert their accrued but unrealized return from fully taxed income to a capital gain taxed at 50. The budget proposes rules that will treat the accrued but unrealized increase in value on a linked note to be accrued interest for the purpose of the prescribed debt obligation rules. This accrued interest is included in income at the time of disposition. Any gain or loss on the debt obligation due to foreign exchange fluctuations is excluded in determining the amount of accrued interest. If a portion of the return on a linked note is based on a fixed rate of interest, the rules will also exclude any portion of the gain that is reasonably attributable to market interest rate fluctuations. Employee Stock Options Changes to the taxation of employee stock options have been anticipated since the election of the new government. At a press conference held after the release of the budget, the Finance Minister confirmed that the government will not modify the tax treatment of stock options. Family Income Splitting Beginning 2016, the family income splitting credit is eliminated. This credit refers to the measure that, during 2014 and 2015, allowed some families with children under 18 to reduce their tax bills by up to 2,000. Education and Textbook Tax Credits Starting 2017, the education and textbook tax credits are eliminated. Annually, these credits resulted in tax savings of up to 720 and 117, respectively. Childrens Fitness and Arts Tax Credits Effective 2016, the maximum eligible amounts will be reduced to 500 for the childrens fitness tax credit and 250 for the childrens arts tax credit. Both credits will be eliminated for the 2017 and subsequent taxation years. The current credits resulted in annual tax savings of up to 150 and 75, respectively. Labour-Sponsored Venture Capital Corporations (LSVCC) Tax Credit The federal tax credit of 15 is restored for share purchases of provincially registered LSVCCs for the 2016 and subsequent years. Certain newly registered LSVCCs under provincial legislation may be eligible for prescription under the ITA. The federal LSVCC tax credit for federally registered LSVCCs will remain at 5 for 2016 and will be eliminated for the 2017 and subsequent taxation years. Ontario Electricity Support Program Amounts received under the Ontario Electricity Support Program (introduced as of January 1, 2016) will be exempt from income. Withholding for Non-Resident Employers The budget affirms the governments intention to proceed with proposed legislative changes to Canadian payroll withholding compliance requirements for non-resident employers with non-resident employees working temporarily in Canada. Although not included in the budget, there are indications there will be some modifications to the original draft legislation, taking into account consultations and deliberations since the original announcement. Many of these discussions involved further simplification of the compliance process. The original legislation released by the Department of Finance on July 31, 2015, was not enacted into law due to the change in the Canadian federal government in October 2015. Foreign employers that have: already applied for non-resident employer certification with the CRA have assurance that it is still the governments intention to go forward with proposed legislation with potentially favourable modification not applied for certification and may have been delaying the decision to certify until Canada enacted the proposed changes may now want to reconsider certification as an approach to Canadian payroll compliance See our Tax Insights quotBudget 2016: Canada affirms reintroducing legislative changes to payroll withholding compliance for non-resident employers, quot which will be available shortly at pwccataxinsights . Sales and Excise Tax Measures Health Measures For supplies made after March 22, 2016, the budget adds insulin pens, insulin pen needles and intermittent urinary catheters to the list of zero-rated medical devices. In certain cases, supplies made before March 23, 2016, will also be zero-rated. Furthermore, for supplies made after March 22, 2016, the budget clarifies that GSTHST generally applies to supplies of purely cosmetic procedures provided by all suppliers, including registered charities. Exported Call Centre Services The supply of a service of rendering technical or customer support to individuals by means of telecommunications (e. g. by telephone, email or web chat) made after March 22, 2016, will generally be zero-rated for GSTHST purposes if: the service is supplied to a non-resident person that is not registered for GSTHST purposes, and it can reasonably be expected at the time the supply is made that the technical or customer support is to be rendered primarily to individuals who are outside Canada at the time the support is rendered to those individuals In certain cases, supplies made before March 23, 2016, will also be zero-rated. Reporting of Grandparented Housing Sales Under the transitional rules that applied when a province either joined the harmonized value-added tax system since 2010 or increased its HST rate, certain sales of newly constructed or substantially renovated homes were grandparented for HST purposes. The budget simplifies builder reporting with respect to grandparented housing sales by: limiting the reporting requirement to those grandparented housing sales for which the consideration is equal to or greater than 450,000, and allowing builders to correct past misreporting and avoid potential penalties by electing to report all past grandparented housing sales for which the consideration was equal to or greater than 450,000 Generally, this measure will apply in respect of reporting periods of a person that end after March 22, 2016, and for any sales of grandparented housing for which the federal portion of HST became payable after June 30, 2010, if the builder elects and files corrective returns between May 1, 2016, and December 31, 2016. GSTHST on Donations to Charities The budget proposes that, for supplies made after March 22, 2016, when: a charity supplies property or services in exchange for a donation, and an income tax receipt may be issued for a portion of the donation, only the value of the property or services supplied will be subject to GSTHST. The proposal will apply to supplies that are not already exempt from GSTHST and will ensure that the portion of the donation that exceeds the value of the property or services supplied is not subject to the GSTHST. In addition, when a charity did not collect GSTHST on the full value of donations made in exchange for an inducement, for supplies made between December 21, 2002 (when the income tax split-receipting rules came into effect) and March 22, 2016, transitional relief will be provided. De Minimis Financial Institutions Financial institutions are subject to GSTHST rules that exempt various activities from GSTHST and restrict the ability of such institutions to claim input tax credits (ITCs) on inputs. A person can be deemed to be a de minimus financial institution for a year if it earns more than 1 million in interest income in the preceding year. The budget proposes a rule to exclude interest on demand and term deposits and GICs issued for 364 days or less in determining whether a person exceeds the 1 million dollar threshold. The rule is effective for years that begin after March 21, 2016, and the fiscal year of a person that includes March 22, 2016, for the purpose of determining if the person is required to file the Financial Institution GSTHST Annual Information Return. Application of GSTHST to Cross-Border Reinsurance GSTHST imported supply rules for financial institutions require a financial institution, including an insurer, with a presence outside Canada to self-assess GSTHST on certain expenses incurred outside Canada that relate to its Canadian activities. Uncertainty has existed in relation to the application of these rules to reinsurance premiums. The budget proposes to clarify that two specific components of the premium for imported reinsurance services, ceding commissions and the margin for risk transfer, do not form part of the tax base that is subject to self-assessment, and to set out specific conditions under which the special rules for insurers do not impose GSTHST on reinsurance premiums charged by a reinsurer to a primary insurer. This measure will apply as of the introduction of the special GSTHST imported supply rules for financial institutions (i. e. in respect of any specified year of a financial institution that ends after November 16, 2005), but solely for the purpose of taking into account the effect of this measure. In addition, this measure will allow an insurer to request a reassessment by the Minister of National Revenue of the amount of tax owing by the financial institution under the special GSTHST imported supply rules for prior years, as well as any related penalties or interest. A financial institution will have until the day that is one year after the day that these amendments receive royal assent to request such a reassessment. Closely Related Test Under the GSTHST, special relieving rules allow the members of a group of closely related corporations or partnerships to neither charge nor collect GSTHST on certain intercompany supplies. To ensure that the closely related test applies only when nearly complete voting control exists, the budget provides an additional requirement a corporation or partnership must hold and control 90 or more of the votes in respect of every corporate matter of the subsidiary corporation (with limited exceptions). This measure will generally apply as of March 22, 2017. It will apply as of March 23, 2016, for the purposes of determining whether the conditions of the closely related test are met in respect of elections under section 150 and section 156 of the Excise Tax Act that are filed after March 22, 2016, and that are to be effective as of March 23, 2016. Restricting the Relief of Excise Tax on Diesel and Aviation Fuel To ensure that the excise tax relief provided for heating oil applies only to heating in respect of buildings, the budget proposes to define heating oil, for excise tax purposes, as fuel oil that is consumed exclusively for providing heat to a home, building or similar structure, and is not consumed for generating heat in an industrial process. The budget also proposes to remove the generation of electricity exemption for diesel fuel used in or by a vehicle, including a conveyance attached to the vehicle, of any mode of transportation. Therefore, no relief will apply to fuel used to produce electricity in any vehicle (e. g. trains, ships, airplanes), regardless of the purpose for which the electricity is used. Both of these measures will apply to fuel delivered or imported after June 2016, and to fuel delivered or imported before July 2016 that is used, or intended to be used, after June 2016. Enhancing Certain Security and Collection Provisions in the Excise Act, 2001 To ensure that security requirements better reflects current tobacco duty rates, the budget proposes to increase the maximum amount of security required for a person to be issued a licence or any duty-paid stamps from 2 million to 5 million. This change will be effective on the later of the day following the day of royal assent to the legislation enacting the new collection proposal (see below) or three months following March 22, 2016. To enhance certain enforcement measures under the Excise Act, 2001 . the budget proposes to give the Minister of National Revenue the authority to require security for payment of assessed amounts and penalties in excess of 10 million that are not otherwise collected under the Excise Act, 2001. If the requested security is not furnished to the Minister, the budget also proposes that the Minister be provided the authority to collect an amount equivalent to the amount of security that the Minister had required. This measure will apply to amounts assessed and penalties after the day of royal assent to the enacting legislation. Other Tax Measures Improving Tax Compliance The budget provides support to the CRA to: enhance its efforts to crack down on tax evasion and combat tax avoidance by hiring additional auditors and specialists, developing robust business intelligence, increasing verification activities and improving the quality of investigative work that targets criminal tax evaders improve its ability to collect outstanding tax debts ramp up its outreach efforts to ensure that taxpayers understand and meet their tax obligations Aboriginal Tax Policy The government reiterates its support for direct taxation arrangements with Aboriginal governments. Previously Announced Measures The budget confirms that the government will proceed with the following previously announced measures, as modified to take into account consultations and deliberations since their announcement or release: the common reporting standard established by the Organisation for Economic Co-operation and Development for the automatic exchange of financial account information between tax authorities legislative proposals on the income tax rules for certain trusts and their beneficiaries (draft legislative proposals were released for comment on January 15, 2016) synthetic equity arrangements under the dividend rental arrangement rules the conversion of capital gains into tax-deductible inter-corporate dividends (section 55) the offshore reinsurance of Canadian risks alternative arguments in support of an assessment an exception to the withholding tax requirements for payments by qualifying non-resident employers to qualifying non-resident employees the repeated failu re to report income penalty the acquisition or holding of limited partnership interests by registered charities the qualification of certain costs associated with undertaking environmental studies and community consultations as Canadian exploration expenses the sharing of taxpayer information within the CRA to facilitate the collection of certain non-tax debts the sharing of taxpayer information with the Office of the Chief Actuary the tax deferral in respect of the commercialization of the Canadian Wheat Board the GSTHST joint venture election the relief of the GSTHST for feminine hygiene products Further, the government will move forward as required with technical amendments to improve the certainty of the tax system. However, it will not proceed with the measure announced in the 2015 budget that would provide an exemption from capital gains tax for certain dispositions of private corporation shares or real estate when cash proceeds from the disposition are donated to a registered charity or other qualified donner within 30 days. Line 101 - Security option benefits A security option benefit results when you buy securities through your employer at a pre-established price which is less than the fair market value of the securities. If your employer is a Canadian controlled private corporation (CCPC), which you deal with at arms length, you only have to report this taxable benefit on your tax return for the year you sell the securities. If your employer is not a CCPC you may have to report taxable benefits you received in (or carried forward to) the year you exercise your stock option. For eligible securities under option agreements exercised up to and including 4 p. m. Eastern time, on March 4, 2010, that were not granted by a CCPC, an income deferral of the taxable benefit may have been allowable subject to an annual limit of160100,000 on the fair market value of the eligible securities. If you exercised an option for eligible securities after 4 p. m. Eastern time, on March 4, 2010. that was not granted by a CCPC, the election to defer the benefit is no longer available for those securities. Your notice of assessment or notice of reassessment will show the remaining balance of your deferred amounts. For more information, see Guide T4037, Capital Gains. or contact the CRA . To claim a deduction on your stock options, see line 249 . Completing your tax return Report on line 101 the total of amounts shown in box 14 of all your T4 slips. The taxable benefit you received in (or carried forward to) 2016 on certain security options you exercised, is already included in these amounts. Forms and publications Related topics Secondary menuShares vs Stock Options This article discusses the pros and cons of stock options vs shares for employees of Canadian 8211 private and public 8211 companies. Skattefrågorna är dåligt förstådda och kan vara mycket förvirrande. Nuvarande skattebestämmelser kan göra det svårt för företagen att ta med nya anställda och partners som aktieägare. Optioner är ett populärt sätt för företagen att attrahera nyckelpersoner. De är nästa bästa sak att dela ägande. Anställda är motiverade att tillföra värde till sina företag på samma sätt som grundägare är. Alternativ är också en viktig del av ett kompensationspaket. I större företag bidrar alternativen väsentligen 8211 ofta många gånger lönedeln till inkomst. I en nyligen genomförd undersökning av verkställande ersättning (se vancouversunexecpay) uppnådde de över 100 BC-baserade bolagsledarna alla över 1 miljon i 2009-intäkter. Dock fick endast 5 av dem grundlöner över 1 miljon. Huvuddelen av ersättningen kom från aktieoptioner inte undra på att CRA (Canada Revenue Agency) vill beskatta dem. Tyvärr kan skattelagen göra aktieoptioner till ett enormt missnöje när det gäller att locka nyckelpersoner. Till exempel . Om en anställd i ett företag (privat eller offentligt) utövar möjligheter att köpa aktier, kan den anställde ha en skatteskuld även om han säljer aktierna med förlust. Om företaget misslyckas försvinner inte ansvaret. Skattebehandlingen är inte densamma för Kanadas kontrollerade privata företag (CCPC) som det är för offentliga eller icke-CCPC-företag. KKP har en fördel jämfört med andra kanadensiska företag. För CCPC: s kanadensiska privata företag Denna diskussion gäller för kanadensiska privata företag (CCPC). Det behandlar hur en uppstart bäst kan få aktier i anställdas händer, samtidigt som man är medveten om eventuella skattefrågor. Att ge medarbetarna en ägarandel (och incitament) i företaget är den bästa lösningen att ge dem grundare aktier precis som grundarna tog sig själva när företaget bildades. Företagen bör emittera grundare aktier från statskassan så tidigt som möjligt. Vissa företag utfärdar extra grundare aktier och håller dem i förtroende för framtida anställda. Ibland kommer grundarna att överföra några av sina egna grundare aktier till nya partners. Som en allmän regel, försök att ge anställda grundare aktier tidigt i företaget8217s liv. Se dock till att aktierna omväxlas över tiden (eller baserat på prestanda), så att quitters och non-performers don8217t får en fri åktur. Genom att äga aktier i en CCPC (Canadian Controlled Private Corporation) i minst 2 år, får aktieägarna fördelen med 750 000 levnadsvinster undantag (dvs betalar ingen skatt på de första 750K i realisationsvinster). Det här är en stor fördel. De får också 50 avdrag för ytterligare vinster. Om ett företag är bortom startfasen är det oroande att om dessa aktier helt enkelt ges (till en anställd eller pennor) till en anställd, anser CRA (Canada Revenue Agency) en 8220 arbetsförmån8221 på vilken inkomstskatt betalas. Denna fördel är skillnaden mellan vad anställda betalat för aktierna och deras FMV (Fair Market Value). Denna förmån beskattas som vanligt anställningsinkomst. För CCPC kan denna förmån uppskjutas tills aktierna säljs. Om det hålls i mer än 2 år finns det också en 50 avdrag till förmånen. Om det hålls i mindre än 2 år kan ytterligare 50 avdrag användas om de aktier som köpts hos FMV. Om emellertid aktierna senare säljs (eller anses ha sålts i kraft av likvidation) till ett lägre pris än FMV vid förvärvstidpunkten, är skatten på den uppskjutna förmånen fortfarande förfalskad. Och även om denna förlust (dvs. skillnaden mellan FMV och försäljningspriset) är 8220kapitalförlust8221, kompenserar den inte skatteminskningen. Det kan vara möjligt att göra anspråk på ett ABIL-belopp (Tillåten affärsinvesteringsförlust) för att kompensera den skatt som uppstår på den uppskjutna förmånen, det vill säga om du köper aktier i en CCPC kan du göra anspråk på 50 av din investeringsförlust och dra av från andra intäkter. Det andra bästa sättet att sälja aktier till anställda till ett bra pris, som man kan argumentera för, är att, utom att utfärda aktier med nollkostnadsstiftare, det är FMV med tanke på de väsentliga begränsningarna av aktierna (t. ex. omkastning och risk för förverkande). Det kan fungera bra om företaget fortfarande är ganska ungt och inte har väckt betydande belopp från oberoende investerare. (När det gäller offentligt noterade bolag är optionsbidrag normen eftersom FMV lätt kan bestämmas och en förmån bedöms 8211 och eftersom regelverk ofta förhindrar utfärdande av nollkostnadsaktier. Men för pubcos och icke-CCPCs är skatten på Dessa förmåner kan inte uppskjutas. Det är betalat under det år som optionen utövas. Detta är ett reellt problem för mindre offentliga, börsnoterade bolag i den mån denna skatt tvingar möjligheten att sälja vissa aktier för att vara skatt Några nackdelar med emission av aktier är: Uppskjuten skatteskuld om aktier köps under FMV (om du kan ta reda på vad FMV kommer ihåg är dessa aktier mycket restriktiva och värda mindre än de som köps av änglar och andra investerare.) En CRA-bedömning av den bedömda förmånen är en avlägsen möjlighet. Måste försvara FMV. Kan behöva oberoende värdering. (I8217ve har aldrig hört talas om detta.) Behöver säkerställa att bestämmelser om aktieägaravtal finns på plats (t. ex. intjäning, omröstning osv.). Utdelningen av aktier till mycket låga priser på ett kapitaltabell kan vara dåligt för nya investerare (medan optionsövningar anses normala) Fler aktieägare att hantera Fördelarna med att äga aktier är: Kan få upp till 750 000 i livstid skattefria kapitalvinster 50 avdrag för vinster om aktier innehas i mer än 2 år ELLER om aktier där de utfärdas vid FMV-förluster i en CCPC kan användas som tillåtna förluster (om verksamheten misslyckas) Kan delta i ägande av bolagsröstning, utdelning mm Mindre utspädning än om aktieoptioner utfärdas Att få billiga aktier i händerna på anställda är det bästa sättet att gå till en CCPC. Den enda nackdelen risk uppstår om företaget misslyckas på mindre än två år. (Se Bottom Line nedan). NOTERA: Företagen kan utfärda aktier (i stället för optioner) till anställda till vilket pris som helst och inte utlösa en omedelbar beskattningsbar händelse it8217s samma som att ge ett optionsbidrag som omedelbart utövas. Om aktier (istället för optioner) ges till ett mycket lågt (t ex noll) pris, kan färre aktier utfärdas än vid beviljande av optioner med högre lösenpris. För att undvika risken att betala skatt på den uppskjutna förmånen om aktier emitteras till en anställd under FMV, beviljas ofta optioner. Detta är endast en risk om aktier slutligen säljs under FMV, vilket kan vara fallet i konkurs. Aktieoptioner, om oexercised, undviker detta potentiella problem. En option ger en rätt att köpa ett visst antal aktier till ett angivet pris (lösenpriset) under en viss tid. Det är inget ansvar vid den tidpunkt då optionerna beviljas. Bara under året som optioner utövas finns det en skatteskuld. För CCPC kan denna skuld uppskjutas tills aktierna faktiskt säljs. Om aktierna hålls i mer än 2 år beräknas denna skatteskuld till 50 av förmånen. Det vill säga både en uppskjutning och ett avdrag på 50 är tillgängliga för dem som har utövat alternativ. (Om aktier hålls i mindre än 2 år finns det 50 avdrag om aktier köpts hos FMV.) Några nackdelar med optionsrätter är: Skatteskulden (om optioner utövas) raderas aldrig detta är exakt samma scenario som om aktier gavs Livstidsavvikelsen för kapitalvinster kan inte användas om inte de aktier som inte är optioner hålls i 2 år efter utövandet. Realisationsvinster beräknas på skillnaden mellan försäljningspriset och FMV när de utövas. Måste hålla aktierna i 2 år efter att ha utnyttjat möjligheten att få 50 avdrag. (Om lösenpriset för option FMV vid optionsoptionsbidrag är 50, är det också tillgängligt). Förmånen anses vara inkomst, inte en realisationsvinst och om aktier därefter säljs med förlust, kan inkomstförmånen inte minskas med denna kapitalförlust. Skatterisken ökar över tid eftersom det är skillnaden mellan FMV och lösenpris vid tidpunkten för övningen som ställer upp villkorlig skatteskuld, så ju längre du väntar på att utöva (förutsatt att FMV ständigt ökar) desto större är den potentiella skatteskulden. Optioner utgör inte ägaroptioner aktier kan inte röstas. Stora optionspooler betraktas negativt av investerare eftersom de kan orsaka betydande framtida utspädning (till skillnad från offentliga företag som i allmänhet är begränsade till 10 i alternativ, privata företag kan ha mycket stora optionspooler). Behöver fortfarande ha en försvarbar FMV kan behöva oberoende värdering. Det kan bli en verklig huvudvärk om CRA kräver att detta görs retroaktivt när en utgång är uppnådd. De kunde gå ut för tidigt. Måste ha en mycket lång sikt, säg 10 år eller mer. Visar massor av aktieoptioner på tabellen company8217s direkta effekter (negativt) per aktievärdering i pågående finanser, eftersom investerare alltid tittar på alla utestående optioner som utestående aktier. Några förmåner med optionsrätter är: Ingen skatteplikt när optioner mottas, endast när de utövas. Inget kontantutlägg krävs förrän det utövas och även då kan det vara minimal. Kan utöva alternativ att köpa aktier direkt till rabatterade priser utan att behöva betala någon skatt tills aktier säljs. En tidig övning undviker en högre FMV, och därmed undviker en större skattepliktig nytta senare. Ur företagets perspektiv innebär att utdelning av aktier (i stället för optioner) till ett mycket lågt pris innebär att färre aktier behöver utfärdas vilket är bra för alla aktieägare. Till exempel innebär att att ge aktier till ett öre istället för att ge optioner med 50 cent innebär att fler alternativ måste ges, vilket innebär större utspädning senare när en utträde realiseras. De extra 49 centen gör inte mycket för aktieägarna, eftersom utbetalningsbeloppet då är nominellt jämfört med utgångsvärdet. Det beloppet kommer att gå direkt tillbaka till den nya ägaren av företaget under tiden utspädning av alla aktieägare som deltar i utträdet åtgärdspost för investerare: kolla ditt företags8217s cap-tabell för alternativ och bli av med dem Ge aktier istället som är ideellt lika med Black-Scholes valet av alternativet. Exempel, Joe Blow har ett alternativ att köpa 100K aktier på 60 cent. Aktierna värderas för närvarande till 75 cent (baserat på senaste investeringar). Valet av alternativen är bestämt att vara 35 cent (dvs 35K totalt värde). De 35 centen är baserade på valet av alternativet (säg 20 cent) plus in-the-money-beloppet på 15 cent. En tumregel gäller att när en option utfärdas med ett lösenpris som motsvarar nuvarande aktiekurs tas en approximativ bestämning av optionsvärdet genom att dividera priset med 3 vilket i detta exempel är 603 20 cent. Ta nu det totala värdet på 35k och utfärda 46.666 aktier för 1,00 (för 46.666 aktier vid 75 cent 35K). Det här är bättre än att visa 100K-aktier som optioner på kapptabellen. REKOMMENDATION FÖR KKPC: Grantoptioner, utövas till nominell kostnad, säger 1 cent bra i minst 10 år eller mer. Föreslå att optionsinnehavare utnyttjar sitt alternativ och köper aktier omedelbart (bara hoppa över steg 1 helt). Se till att bidragsmottagarna förstår att om de utövar tidigt eller omedelbart börjar de 2-åriga klockan på avdraget och får också livstidsvinstbefrielsen. (De borde också förstå att det kan finnas en eventuell nackdel i det här fallet 8211 dvs. skulden på 8220fördelen8221 när optioner utövas är det fortfarande skattepliktigt även om företaget misslyckas 8211 i vilket fall de fortfarande kan göra anspråk på ABIL-offset. Stödmottagare kan välja att avyttra detta potentiella ansvar genom att förlora avdrag och undantag och inte utöva förrän det finns en utgång i vilket fall de inte tar någon risk men har en mycket lägre 8211 så mycket som 50 lägre 8211 vinst). En anställd ges en möjlighet att köpa aktier för ett öre vardera. Aktier säljs för närvarande till investerare för 1,00 varje (CRA skulle hävda att 1,00-priset är FMV). Om arbetstagaren omedelbart utnyttjar optionen och köper aktier anses han ha fått en sysselsättningsförmån på 99 cent som är fullt skattepliktig som inkomst men både avdrag och avdrag kan vara tillgängliga. För det första kan skatten på denna inkomst skjutas upp tills aktierna säljs (om företaget misslyckas anses de vara sålda). Företag måste fila T4-slipsar med CRA (så du kan inte dölja den här försäljningen). För det andra, om andelarna (inte alternativet) hålls i minst 2 år beskattas endast 50, dvs 49,5 cent som inkomst. Skillnaden mellan försäljningspriset (och FMV vid det att aktierna förvärvades) beskattas som en realisationsvinst som också är berättigad till en 750k livslängdsbefrielse Om aktierna säljs för 1,00 eller mer inga problem, men om aktier säljs för mindre än 1,00, är arbetstagaren fortfarande på kroken för 99 cent (eller .495 cent) förmånen och även om han skulle ha en kapitalförlust. det kan inte användas för att kompensera skulden. Han kan mildra detta genom att hävda att det är möjligt att tillåta ett investeringsförlust (ABIL). 50 av ABIL kan reduceras till att kompensera sysselsättningsinkomsten. I det här exemplet skulle 49,5 cent tillåtas som avdrag för de 49,5 cent som beskattas som inkomst och lämnar arbetstagaren i en neutral position med avseende på skattskyldighet. Varning om en ABIL kan inte fungera om företaget har förlorat sin CCPC-status under vägen. (Obs! Jag har hört talas om människor i denna situation som hävdar att FMV är exakt vad de betalade eftersom det förhandlades fram på vapenlängd, aktierna kunde inte säljas, företaget var desperat etc osv. Deras inställning lades CRA utmaning Det är OK, så länge som företaget inte filade en T4, som det borde men sannolikt inte om det är konkurs.) Å andra sidan, om företaget lyckas, kan anställda njuta av skattefria vinster (upp till 750K) utan att behöva lägga upp mycket kapital och tar endast en begränsad risk. Om arbetstagaren har ett alternativ tills bolaget säljs (eller tills aktierna blir likvida) och sedan utnyttjar optionen och omedelbart säljer aktierna, får den anställdes hela vinst (dvs. skillnaden mellan försäljningspriset och det öre som han betalat för varje aktie ) beskattas fullt ut som sysselsättningsinkomst och det finns inte 50 avdrag tillgängligt (såvida inte optionspriset för alternativet FMV när optionen beviljades). BOTTOM LINE: Den bästa affären för både bolaget (om det är en CCPC) och dess anställda är att utfärda aktier till anställda till nominell kostnad, säg 1 cent per aktie. Om det här bidraget ska få ett anställdas åtagande för framtida arbete, bör överenskommelser om ombytningsvillkor avtalas innan aktierna emitteras. För att bestämma antalet aktier, börja med att välja priset per aktie på godtyckligt sätt. Detta kan vara det senaste priset betalat av armlängdsinvesterare eller något annat pris som du kan argumentera är rimligt under omständigheterna. Låt oss säga att priset per aktie är 1,00 och du vill ge din nyanställda CFO en 250K signeringsbonus. Därför får hed 250K aktier som ett incitament (dessa borde vara dagliga över en treårsperiod). Han betalar 2.500 för dessa. Skattemässigt är han nu ansvarig för skatten på 247,5K i arbetsinkomst. Han kan dock skjuta upp betalningen av denna skatt tills aktierna är sålda. Här är de möjliga resultaten och konsekvenserna: a) Aktier säljs för 1,00 eller mer efter innehav av aktierna i minst 2 år: han beskattas på inkomst av 50 av 247,5K (dvs 250K minus 2500 betalade för aktierna), dvs Den uppskjutna förmånen, minus 50 avdrag PLUS en realisationsvinst på något vinst över hans 1,00 per aktie kostnad. Denna vinst beskattas med en hastighet av 50 och, om inte tidigare hävdats, är hans första 750K i vinster helt skattefritt. b) Aktier säljs för 1,00 eller mer men på mindre än 2 år: Han beskattas på 247,5K, dvs den uppskjutna förmånen, eftersom det inte finns några avdrag PLUS PLUS en realisationsvinst på något vinst över hans 1,00 per aktiekostnad. Han drar inte nytta av 50 avdrag på anställningsförmånen eller 50 avdrag för kapitalvinst. Därför är det meningsfullt att äga aktier så snart som möjligt för att starta 2-års klockan. c) Aktier säljs för mindre än 1,00 efter innehav av aktierna i mer än 2 år: han beskattas på inkomst av 50 av 247,5K, det vill säga uppskjuten förmån minus 50 avdrag. Han kan kompensera denna skatt genom att hävda en ABIL. Han kan ta 50 av skillnaden mellan hans försäljningspris och 1,00 och dra av att från hans anställningsinkomst är detta en direkt motgång till den uppskjutna förmånen. Om företaget misslyckas och aktierna är värdelösa, beskattas han på anställningsinkomster på 50 av 247 500 MINUS 50 250K dvs ingen skatt (faktiskt en liten återbetalning). d) Aktier säljs för mindre än 1,00 efter innehav av aktierna under 2 år. Han beskattas på 247,5 Kt, dvs den uppskjutna förmånen eftersom det inte finns några avdrag. Han kan kompensera denna skatt genom att hävda en ABIL. Han kan ta 50 av skillnaden mellan hans försäljningspris och 1,00 och dra av att från sin anställningsinkomst är detta en delvis kompensation mot den uppskjutna förmånen. Om företaget misslyckas och aktierna är värdelösa, beskattas han på sysselsättningsinkomster på 247 500 MINUS 50 250K 122 500. INTE BRA Det här är den situation som måste undvikas. Varför betala skatt på 122,5K orealiserad inkomst som aldrig har sett dagens ljus Hur Se till att du låt 2 år gå före likvidation om möjligt. Du kan också hävda att förmånen inte var 247 500 eftersom det inte fanns någon marknad för aktierna, de var begränsade, du kunde inte sälja något etc. Låt CRA utmana dig och hoppas att de inte kommer (jag har inte hört talas om några fall där de har fallet med CCPC). Varför störa alternativen när fördelarna med aktieägande är så övertygande Och den enda möjliga finansiella risken för att en anställd får aktier istället för aktieoptioner uppstår i (d) ovan om aktier säljs med förlust på mindre än 2 år. Om företaget misslyckas så snabbt, var FMV sannolikt aldrig så högt och dessutom kan du sträcka likvidationsdatumet om du behöver. Entreprenörer och konsulter Uppskjutande av skattskyldighet avseende CCPC beviljas endast anställda i CCPC i fråga (eller av en CCPC som arbetsgivarens CCPC inte handlar under arm8217s längd). Entreprenörer och konsulter har inte rätt till uppskjutning. Följaktligen kommer entreprenörer och konsulter att betala skatt vid utnyttjande av eventuella alternativ. Underskatt aldrig kraften i Kanada Revenue Agency. Man kan förvänta dem att jaga efter vinnarna de med stora vinster på framgångsrika utträden men hur är det med folket som har optionsoptioner, skjutit ut förmånen och sålde sina aktier för zip. Will CRA sparka förlorarna när de går ner för offentligt noterade företag och icke - KKP: er När det gäller offentliga företag är aktieoptionsreglerna olika. Huvudskillnaden är att om en anställd utövar en option för aktier i ett offentligt bolag, har han en omedelbar skatteplikt. Fram till den federala budgeten den 4 mars 2010 var det möjligt för en anställd att skjuta upp skatten tills han faktiskt säljer aktierna. Men nu, när du utövar aktieoptioner och köper aktier i det företag du arbetar för vill CRA att du betalar skatten omedelbart på eventuell orealiserad vinst på 8220paper8221 även om du inte har sålt några aktier. Dessutom vill CRA nu att ditt företag ska hålla skatt på denna artificiella vinst. Detta motverkar innehavet av aktier för framtida vinster. Om företaget är ett junior Venture-Exchange börsnoterat företag, var kommer det att hitta pengar att betala skatten, särskilt om det är smidigt handlat. Denna process är inte bara en bokföringsmörsmärke för dig och företaget 8211 it8217s är också grundläggande fel i det CRA gör dina beslut för buysell för dig. Det är också fel att aktieoptionerna inte längre kommer att bli en attraktiv rekryteringsinduktion. Nya företag kommer att finna det mycket svårare att locka till sig talang. Det kommer också att vara ett stort hinder för privata företag som vill bli offentliga. I den pågående offentliga processen utövar anställda vanligtvis sina optioner (ofta för att uppfylla regleringsgränser för optionspooler). Detta kan leda till en skatträkning på miljontals dollar till företaget. Det har också blivit bra att nya investerare ser att anställda säljer sina aktier under en börsnotering trots att de måste. Före den 4 mars-budgeten kan du skjuta upp skatten på något pappersresultat fram till det år då du faktiskt säljer de aktier du köpte och få riktiga pengar i handen. Detta var en stor huvudvärk för dem som köpt aktier endast för att se priset på aktierna sjunker. De berättelser som du kanske har hört om Nortel eller JDS Uniphase-anställda som brutit för att betala skatt på värdelösa aktier är sanna. De utnyttjade optioner när aktier handlades norr om 100, vilket gav dem stora pappersvinster och betydande skatteskulder. Men när aktierna tappade, fanns det aldrig några pengar för att täcka skulden 8211, och det var inte något motverkat att mildra smärtan. Den enda lättnaden är att värdeminskningen blir en kapitalförlust men detta kan endast tillämpas för att kompensera kapitalvinster. Under tiden kan dock det kontantbelopp som krävs för att betala CRA betala dig. CRA hävdar att den nya regeln kommer att tvinga dig att sälja aktier direkt och därmed undvika en framtida förlust. (Aren8217 är du glad för att de ser dig så bra) Men det är bara för att den dumma 8220deemed benefit8221 beskattas i första hand. Exempel: Du är CFO för ett ungt techföretag som rekryterade dig från Silicon Valley. Du har ett 5-årigt alternativ att köpa 100 000 aktier på 1,00. I slutet av utgångsdatum lånar du 100 000 och är nu aktieägare. Vid det datumet är aktierna 11,00. Din skatteavgift på detta är ungefär 220 000 (50 inklusionskvot X den högsta marginalskattesatsen på 44X 1 miljon i orealiserat vinst) vilket du måste betala direkt (och ditt företag måste 8220medhold8221 samma belopp). Om du inte har djupa fickor, måste du sälja 29 000 aktier för att täcka dina kostnader 8211 20 000 mer än om du gjorde en enkel kontantlös övning. Så mycket för att vara en ägare I det här exemplet, om aktieinnehavarnas andelar sjunker i pris och du senare säljer aktierna för 2,00, är du8217ll i hålet 120 000 (200 000 mindre 320 000) medan du borde ha fördubblat dina pengar Visst, du har en kapital förlusten av 9 (dvs. 11 mindre 2) men när kan du någonsin använda det Som CRA kommer att låta Nortel-liknande offer från det förflutna (dvs. de som har använt det tidigare tillgängliga uppskjutningsvalet) speciellt val som kommer att begränsa sin skatteskuld till det faktiska intäkterna, effektivt bryta, jämnt men förlora eventuell uppåtsättning. Jag antar att detta kommer att göra människor med uppskjutningar ponny upp tidigare. Mekanikerna för detta är fortfarande inte väldefinierade. (se stycket med avtalsval nedan) Intressant är teckningsoptioner (liknande optioner) som ges till investerare INTE beskattas tills förmåner realiseras. Alternativen ska vara desamma. Investerare får teckningsoptioner som en bonus för att göra en kapitalinvestering och ta en risk. Anställda får optioner som en bonus för att investera i svett-kapital och tar risk. Varför ska de behandlas mindre gynnsamt jag förstår inte hur sådana straffåtgärder tar sig in i vårt skattesystem. Visst, ingen parlamentsledamot (MP) vaknade en natt med ett Eureka-ögonblick på hur regeringen kan skruva företagare och riskmakare. Sådana begrepp kan bara komma från avundsjuka byråkrater som kan identifiera med Kanada8217s innovatörer. Vad tänker de En vanlig åsikt är att stora offentliga företag, medan det skapar mer bokföringsarbete för dem, är det så upprörd om denna skatt. De ser det som en fördel och för dem och deras anställda kan det vara bättre att sälja aktier, ta vinst och springa. För mindre tillväxtföretag 8211, särskilt de som listas på TSX Venture-utbytet, är situationen annorlunda. För en sak kan en tvångsförsäljning på marknaden orsaka en priskrasch, vilket innebär att man måste sälja ännu fler aktier. Chefer och styrelseledamöter i dessa företag skulle ses som insiders som räcker ut. Inte bra. Reglerna är komplexa och svåra att förstå. Skillnaderna mellan CCPC, icke-CCPC, offentliga företag och företag i övergång mellan att vara privata och icke-privata ger dig huvudvärk, bara försöker förstå de olika scenarierna. Även när jag skrev den här artikeln pratade jag med olika experter som gav mig något annorlunda tolkningar. Har ditt huvud skadat än Vad händer om du gör det här, eller om du gör det, är It8217 roligt och onödigt. Lösningen: don8217t skatt artificiell aktieoption 8220förmån8221 tills aktier säljs och vinster realiseras. För den delen går let8217s hela vägen och låter företag ge aktie 8211 inte aktieoption 8211 bidrag till anställda. Jag undrar hur många parlamentsledamöter känner till denna skatteåtgärd jag undrar om någon ens vet om det. It8217 är en komplex sak och inte en som påverkar en stor andel av befolkningen 8211 säkert inte något som pressen kan bli för upphetsad över. Jag är säker på att om de blir medvetna om det, talar de emot det. När allt kommer omkring på innovationsfronten, är det ännu ett hinder för ekonomisk tillväxt. För en annan bra artikel om ämnet, läs Jim Fletcher8217s stycke på 2010 års budget på BootUp Entrepreneurial Society8217s blogg. För de som utövar ett alternativ före mars 2010 och uppskjuten förmånen gör CRA en särskild koncession. På ytan ser det ut att det är enkelt: Du får lägga in ett val som gör att du kan begränsa din totala skattekostnad till de pengar du faktiskt får när du säljer aktierna (vilket sannolikt kommer att lämna dig ingenting för ditt hårda arbete) istället för att vara föremål för till inkomstskatt som du aldrig realiserat (som är fallet före mars 2010). Faktum är att CRA tycker att alla gör en stor tjänst eftersom det är snällt att hjälpa till med en röra som det skapade i första hand. Det är en detaljerad och långvarig diskussion i en artikel av Mark Woltersdorf från Fraser Milner Casgrain i Tax Notes av CCH Canadian. Den viktigaste punkten i artikeln är att du har fram till 2015 för att bestämma hur man hanterar eventuella tidigare uppskjutningar. Beslutet är inte enkelt eftersom det beror på individens specifika omständigheter. Till exempel, om det finns andra realisationsvinster som kan kompenseras, skulle inlämning av valet resultera i att inte kunna kompensera dessa. I artikeln anges: Vid inlämning av valet bedöms arbetstagaren ha realiserat en beskattningsbar realisationsvinst motsvarande hälften av den lägsta av sysselsättningsintäkten eller den kapitalförlust som uppstår vid försäljning av optionerade aktier. Den bedömda skattepliktiga realisationsvinsten kommer att kompenseras (delvis eller i sin helhet) med den tillåtna förlusten som härrör från dispositionen av den optionerade aktien. Vad är värdet av den tillåtna förlusten som används och därför inte tillgänglig för att kompensera andra skattepliktiga kapitalvinster Artikeln ger några bra exempel för att illustrera olika scenarier. Så om du är i den här situationen gör din analys. Jag försökte länka till artikeln, men det är en betalning för publicering, så det är inte tillgängligt. Din skattrevisor kan ge dig en kopia. Tack till Steve Reed från Manning Elliott i Vancouver för hans skatteinsamlingar och Jim Fletcher, en aktiv ängelinvesterare, för hans bidrag till den här artikeln. Fotnoter (djävulen finns i detaljerna): 1.8221Shares8221 som det hänvisas till här betyder 8220skrivna andelar8221 i inkomstskattelagen. I allmänhet betyder det vanliga stamaktier 8211 MEN 8211 om ett bolag har rätt till första vägran att köpa tillbaka aktier, kan de inte längre omfattas av samma skattebehandling. 2.Det finns egentligen två 50 avdrag tillgängliga: Den vanliga kapitalvinstavdraget som medger 50 avdrag på realisationsvinster på aktier som förvärvas hos FMV och de 50 avdrag som är tillgängliga för att kompensera sysselsättningsinkomsterna för aktier som innehas för mer än 2 år. (Naturligtvis är endast ett 50 avdrag tillgängligt.) 3.CCPC-status kan utan tvekan förverkas. Till exempel, om en amerikansk investerare har vissa rättigheter där han har eller kan ha 8220control8221, kan bolaget anses vara en icke-CCPC. Rob Stanley säger: Bra artikel. Har någon av dessa bestämmelser uppdaterats under de senaste 6 åren sedan artikeln ursprungligen publicerades We8217re med säte i Toronto och inrätta en ny teknikstart. We8217ve bestämde sig för att införliva i Delaware eftersom vi så småningom vill locka pengar från dalen. Men för grundare och nyckelpersoner verkar det som att båda optionerna och grundarna aktier kan vara problematiska som en icke-CCPC, kan kanadensiska anställda som får alternativ vara i en situation som liknar din CFO med 100 000 alternativ i en Silicon Valley-uppstart 8211 skulle de ha en skatt ansvar på FMV vid tidpunkten för utövandet, på grund av omedelbart. Är det fortfarande fallet Om vi utfärdar aktier (grundareaktier) som en icke-CCPC, verkar det även om omedelbar skattskyldighet är baserad på FMV vid tidpunkten för utdelningen 8211 Jag förstår att rätt I8217m inte är medveten om några förändringar under de senaste 6 åren sedan jag skrev posten. Ja, reglerna är olika i USA. Inte lika bra som i Kanada. Många startups jag vet har inga problem att locka till Valley Capital eftersom de är CCPC. I ditt fall, om mottagarna av grundarna aktier (i Delaware Corp) är kanadensiska, tror jag att de kanadensiska reglerna är tillämpliga och de har ingen omedelbar skattskyldighet. MEN 8211 får de inte ett skott på 835K Cap Gains undantag. Då är det naturligtvis också fråga om vad FMV är. Om inget kapital har höjts, och om företaget är helt nytt, hävdar I8217d att FMV är noll. Även för senare utgåvor har I8217ve inte hört talas om att CRA ställer in en FMV. Rob Stanley säger: Tack Mike Again, bra artikel 8211 väldigt informativ.
No comments:
Post a Comment